Adóváltozások - 2019

Adóváltozások 2019: SZJA, TAO, ÁFA, KIVA, KATA, EVA, ART, TBJ, SZOCHO, REHAB. Sok a változás az új adócsomagban. Mi 14 oldalban tudtuk röviden összefoglalni a lényeget a KKV-ra koncentrálva. Számítási példákat is talál a sokakat izgató témáknál.

 

Szánjon elegendő időt az elolvasására és a megértésére is, legyen tisztában a változásokkal!

Személyi Jövedelem Adó (SZJA)


 

1. Biztosítások

2019-től választ kapunk minden kérdésünkre, mert semmilyen biztosítás nem számolható el adómentesen. Nem kell gondolkoznunk rajta, hogy a magánszemély nevére szóló biztosítás kockázati biztosítás vagy sem, mert adómentesen sem ez, sem az nem számolható el.

 

Olyan biztosítás, amely csoportos, és nem személyre elosztható, az belefér az „egyes meghatározott juttatások” körébe 40,71% adó mellett.

 

Mit tegyen, ha nem akar ennyit fizetni utána? Vagy írassa át a biztosításait a saját nevére, vagy szüntesse meg!

 

(A cég nevére szóló felelősségbiztosítás – reményeink szerint – továbbra is elszámolható, adómentesen, de ez eddig számunkra nem derült ki 100 százalékban -, UTÁNA FOGUNK JÁRNI és beszámolunk az eredményről!)

 

2. Családi kedvezmény

  • 1 gyermek esetén: 10.000 Ft/ gyermek (Br. 66.700 forintos fizetés, ami után nincs SZJA.)
  • 2 gyermek esetén: 20.000 Ft/ gyermek (Br. 266.700 forintos fizetés, ami SZJA mentes.)
  • 3 gyermek esetén: 33.000 Ft/ gyermek (Br. 660.000 forintos fizetésig nincs SZJA.)
  • Közös érvényesítés: Megosztható a gyermeket nevelő, közös háztartásban élő házastárssal, élettárssal. Év közben a nyilatkozat alapján lehetséges, de év végén az adóbevallásban is megosztható.

 

3. Ingatlan bérbeadás 

  • Már 2018-tól alkalmazható szabály, hogy a bevétel elszámolható a tulajdoni arányoknak megfelelően, de a tulajdonosok megállapodása alapján is, + a költség is, függetlenül attól, hogy melyik tulajdonos nevére szól a bizonylat, megosztható.
  •  2019-től élő új szabály, hogy a továbbszámlázott rezsi nem számít bevételnek, ezért bevallani sem kell!!
  •  (És változatlanul a kifizetőnek adólevonási kötelezettsége van a bérbeadó magánszemélytől, a nyilatkozata alapján. Akkor van ez alól kivétel, ha a magánszemély egy másik településen bérel lakást, mert akkor abból a beszedett bérleti díjat levonhatja – amiről nyilatkoznia kell.)

 

4. SZJA bevallások rendje

  • A bevallási határidő mind a magánszemély, mind az egyéni vállalkozó esetében: május 20!
  • KATA marad február 25!!!
  • 2019-től az egyéni vállalkozó részére is lesz adóbevallási tervezet, amit az adóhatóság készít el.

 

5. Juttatások – a volt Cafeteria

Adómentes juttatások:

 

  • Sportrendezvényre szóló belépőjegy, bérlet a minimálbér erejéig,
  • Kulturális szolgáltatás igénybevételére szóló belépőjegy, bérlet + könyvtári beiratkozási díj – a minimálbér összegéig,
  • Bölcsőde díja – magánszemély nevére szóló számla alapján is,
  • Szolgálati lakásban történő elhelyezés (az érintetteknek részletesen elmondjuk).

 

A juttatásokra szóló utalvány nem adómentes!

 


Béren kívüli juttatások
(34,5% adóteherrel): CSAK A SZÉP KÁRTYA – ebben változás nincsen.

 


Egyes meghatározott juttatások
(40,71%-os adóteherrel):

 

  • Üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés (repi),
  • Telefonköltség 20% – vélelmezett magánhasználat miatt,
  • Önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakról szóló törvény előírásai szerint célzott szolgáltatásra befizetett összeg,
  • Reprezentáció, üzleti ajándék (évente egy alkalommal a minimálbér 10%-ig),
  • Egyidejűleg több magánszemélynek adott juttatás, rendezvény. (eszem-iszom).

 

Minden más jövedelemként adózik (~80%-os adóteher)!

 

 

Adómentes juttatások, amik megszűntek:

 

  • Ápolási díj és tartós ápolást végzők időskori támogatása,
  • Munkáltatói lakáscélú támogatás,
  • Mobilitási célú lakhatási támogatás,
  • Kockázati biztosítás,
  • Diákhitel törlesztő részlet.

 

6. Lakáshitel kamatmentesen

2019-től kamatmentesen adható 10 millió forint munkáltatói kölcsön a dolgozónak lakásépítésre, vásárlásra, hitel törlesztésre. 4 évente adható, és a lejárati idő nincs meghatározva, ezért írhatjuk akár 2024-ig a papírokat, de maximum a kilépés napjáig.

 

7. Egyszerűsített foglalkoztatás

A mentesített keretösszeg – a minimálbér vagy a garantált bérminimum szerint – a napibérként meghatározott összeg 130 százaléka. (Naponta kell meghatározni, hogy szakképesített vagy nem szakképesített a munkakör!)

 

8. Segítő családtag

Ez a fogalom végre minden törvényben törlésre került. (Hol volt, hol nem volt. Mint a mesében) 🙂

 

 

Társasági Adó (TAO)


 

1. Kis értékű tárgyi eszköz

  • 2019-től 200.000 forint határértékig írható le azonnal a tárgyi eszköz, mint azonnali értékcsökkenés.
  • Az 50%-kal csökkenthető eszközök köre is bővült: HR 8443 31, 8443 32, 8471, 8528 52, vtsz.

 

2. Csoportos adóalanyiság

Eddig is létezett az áfában, ami az egymás közötti ügyletekre használható. 2019-től lesz a TAO-ra, ami a kedvezmények egymás közötti megosztásáról szólhat.

 

Feltételei:

 

  • Legalább 75%-os szavazati arány,
  • Azonos mérlegfordulónap,
  • Egységes pénznem használata,
  • Egységesen a Szt vagy IFRS használata.

 

Az első kérelmet 2019.01.01. és 2019.01.15. között lehet benyújtani.

 

3. Támogatások

TAO-ból való támogatásnál kedvezményezett célnak 2019-től, már csak a

 

  • Filmalkotás támogatása (22. § (2)).
  • A látvány-csapatsport támogatás (22/C.§ (1) ) jelölhető meg.

 

Az előadó-művészeti szervezet támogatása megszűnik!

 

 

Iparűzési Adó (IPA)


 

1. Adómentesség

Adómentesség adható a helyi Önkormányzatok döntése alapján:

 

  • 2,5 millió forintos adóalapig – ez emelkedett! ,
  • Háziorvos, védőnő esetében 20 millió forintos adóalapig, és
  • Az adóévben üzembe helyezett beruházás értékére.

 

Előírták a helyi Önkormányzatoknak, hogy a megadott kedvezményeket legalább 3 egymást követő évig nem helyezhetik hatályon kívül, valamint a mentességre való jogosultságot minden vállalkozó számára elérhetővé kell tenni.

 

2. Foglalkoztatás növelése

Az ehhez kapcsolódó adóalap-mentességet 2019-től hatályon kívül helyezték.

 

3. KATÁSOK és a helyi adó

  • A katásoknak az iparűzési adó megfizetésének módját előre kell eldönteni – szemben az összes többi adózási móddal (EVA, KIVA, TAO), ahol az adóbevallás beadásának pillanatában dönthetik el. 🙁
  • Január 15-ig adóbevallást kell benyújtani a KATA alanynak, ha év közben szünetelt vagy valamilyen kedvezményre jogosult. Például, ha a tételes adózást választotta, de annyit volt beteg, hogy az 1 millió forintot (2018-as adómentes sáv) nem érte el, vagy valamilyen más kedvezményre lenne jogosult, akkor január 15-ig kell lépni!

 

4. Adóhatósági együttműködés

Amennyiben egy IPA ellenőrzés során a vállalkozás ellen határozat születik bevétel eltitkolás vagy jogtalan kedvezmény igénybe vétele miatt, akkor azt tovább jelentik az adóhatóságnak.

 

 

Általános Forgalmi Adó (ÁFA)


 

1. Számlák adatszolgáltatása

A kimenő számlák elektronikus úton, valós időben jelentve vannak a

 

  • Számla és/vagy pénztárgép, vagy
  • PTGSZLAH nyomtatványon.

 

A PTGSZLAH beadást csak annak kell használni, aki pénztárgépre köztelezett, de nem vette meg, mert mindenről számlát állít ki. Nekik érdemes a számlázó programjukban jelölni, hogy NE CSAK A 100.000 forint ÁFA tartalmú számlák kerüljenek jelentésre, és ezzel megszabadulnak ezen nyomtatvány beadásától!

 

A befogadói oldalról az ÁFA bevallás M-es lapján jelentjük mi, a cég könyvelője. Itt is már csak a 100.000 forint ÁFA tartalommal bíró számlákat kell jelenteni!

 

2. ÁFA mértéke

2019. január 1-től az UHT tej áfája 5% lesz.

 

3. Az utalványok értékesítésének változása

Az utalványokat 2 részre osztották:

 

  • Egycélú, és
  • többcélú utalványra.

 

Aki eddig vagy ezután utalvány kibocsátásán töri a fejét, az feltétlenül konzultáljon a könyvelőjével, mert az egycélú utalványok elszámolása kissé bonyolult történet! 🙂 Meg kell tanulni, meg kell tanítani a munkatársait a cégvezetőnek, hogy mikor lesz ÁFA tartalma az utalványnak, és mikor számít bevételnek.

 

4. A személygépkocsi bérlés áfája

A személygépkocsi bérlés, lízingelés áfájának az 50%-a útnyilvántartás vezetése nélkül, 2019-től levonhatóvá válik.

 

5. Alanyi adómentesség

Eljött a várva várt pillanat:

 

  • Az alanyi adómentesség felső határa 2019-től 12 millió forintra emelkedik.
  • Aki 2018-ban határ túllépése miatt kiesett az ÁFA alól, de a 12 millió forintot nem lépte át, az most december 20-ig újra választhatja a mentességet

 


Kisvállalati Adó (KIVA)


 

1. Az adó mértéke

Nem változott, 13% maradt, amely kiváltja a társasági adót, SZOCHO-t és a szakképzési hozzájárulást.

 

2. Mi számít bele az adóalapba?

A személyi jellegű kifizetés, vagyis:

 

  • Tbj szerint járuléklapot képző jövedelem (munkabér),
  • Tag esetében a 112,5%,
  • Béren kívüli juttatás,
  • Egyes meghatározott juttatás,
  • Ezeken kívül a jóváhagyott osztalék, amivel általában számolni kell.

 

3. Belépési értékhatár

  • 50 fő,
  • 1 milliárd forint.

 

Kiesik a cég, ha eléri a 3 milliárd forintot.

 

4. Kedvezmények

A KIVA itt is követi a SZOCHO kedvezményeket:

 

  • Munkaerőpiacra lépő kedvezmények: 1-2 évben a minimálbér, harmadik évben a minimálbér 50%-a,
  • Három vagy több gyermeket nevelők kedvezménye: 1-3 évben a minimálbér, 4-5 évben a minimálbér 50%-a,
  • Megváltozott munkaképességű személyek kedvezménye esetén a minimálbér kétszerese.

 

5. Kettős adóztatás elkerülése

  • Külföldön adóztatható kifizetés nem KIVA alap,
  • Külföldről származó, osztaléknak nem minősülő jövedelem sem KIVA alap,
  • A külföldről származó, osztaléknak minősülő jövedelemnél, a már levont adóval csökkentett összeg nem KIVA alap.

 

 

Kisadózók Tételes Adója (KATA)


 

1. Ennek a változásnak már 2018.01.01-től örülhettek a katások 🙂

  • A hallgatói jogviszonyos vállalkozó 25.000 forint katát fizet, és
  • a 25. életévének betöltéséig, ha a tanulmányait éppen szünetelteti, akkor is másodállású, 25.000 forintot fizető katás marad.
  • Ügyvédi iroda is választhat KATA adózást.

 

2. Bejelentkezés

  • Átalakulás, egyesülés, szétválás esetén is azonnal be lehet lépni,
  • Múltban felfüggesztett adószám sem akadály.

 

Nem léphet be: aki felszámolás, kényszertörlés alatt áll.

 

3. Kiesik a KATA alól

  • Akinek év végén 100.000 forintot meghaladó tartozása van, és azt az erről szóló határozat jogerőre emelkedéséig sem fizeti meg, vagy
  • Mulasztási bírság kiszabása esetén.

 

4. Várt változások voltak – amik már 2018.01.01-től valóra váltak 

  • A hallgatói jogviszonyos vállalkozó 25.000 forint katát fizet, és
  • a 25. életévének betöltéséig, ha a tanulmányait éppen szünetelteti, akkor is másodállású, 25.000 forintot fizető katás marad.
  • Ügyvédi iroda is választhat KATA adózást.

 

5. Ellátásra való jogosultság

  • 50.000 forintot fizető kisadózó – 94.400 forintos havi bruttó bérnek megfelelő ellátásra jogosult,
  • 75.000 forintot fizető kisadózó – 158.400 forintos havi bruttó bérnek megfelelő ellátásra jogosult,
  • 25.000 forintot fizető kisadózó – NULLA forintra.

 

6. Keresőképtelenség

  • A kiegészítő tevékenységként katázó nyugdíjas is alkalmazhatja a 30 napos szabályt – azaz, 30 napos keresőképtelenség esetén nem kell megfizetni a havi KATA összegét, de táppénzt nem kap.
  • A főállású katás ebben az esetben táppénzre is jogosult, a fenti összeg szerint.
  • Bt. keretein belül működő kisadózó esetében a cégnek meg kell fizetni a táppénz 1/3-t!

 

 

Egyszerűsített Vállalkozói Adó (EVA)


 

Az EVA hatálya alá most, 2018. december 20-ig lehet utoljára belépni!

 

1. Adatszolgáltatási kötelezettség

Igen, rájuk is vonatkozik az ÁFA-törvény szerinti, 100.000 forint ÁFA tartalmú számlák jelentési kötelezettsége.

 

2. Előző időszakból hozott eredménytartalék adózása

Már 2018. január elsejétől tisztázódott a kérdés, vagyis hogy az EVA alany választhat, hogy vagy az EVA időszak előtti, vagy az adott évi eredményét fizeti ki osztalékként.

 

 

Adózás rendje (ART)


 

1. Cégkapu

Csak cégkapun keresztül kommunikálhatunk az adóhatósággal!!

 

2. Késedelmi pótlék

  • A késedelmi pótlék meghatározása változott, és ezzel egyben a mértéke emelkedett. Eddig a meghatározása az volt, hogy a jegybanki alapkamat kétszerese a késedelmi pótlék.
  • Az új meghatározása 2019-től az, hogy a jegybanki alapkamat + 5%. (Jelenleg ez 5,9%.)
  • Kockázatos adózóknál ennek a másfélszerese!

 

3. Külföldi bankszámla jelentése

Továbbra is jelenteni kell a külföldi bankszámlákat – ne reménykedjen! 🙂 -, de elég a pénzforgalmi számlaszámot jelenteni, a többi adat nem kell. Úgyis tudják! 🙂

 

4. Szakképzettség bejelentése

  • Törölték, hogy a szakképzettséget jelenteni kell. Már nem fogjuk kérni a bizonyítványokat!
  • Ha van egy tag, aki miatt kizárólag az osztalék felvétele miatt van a cégnek jelentési kötelezettsége, annak sem kell már ezer adat 219-től, csak a neve, adóazonosító jele és születési ideje.

 

5. Feltöltési kötelezettség

Nem, nem törölték el, ne örüljünk! Viszont az ehhez kapcsolósó bírságot 10%-ra mérsékelték.

Eddig a bírság 20% volt, amit a határidőig (december 20.) meg nem fizetett feltöltés összegére számoltak fel.

 

 

TB járulék, SZOCHO


 

2019. január 1-től megszűnik az EHO adónem, és beleolvad a SZOCHO-törvénybe. Ezért egy új SZOCHO törvényt kapunk.

 

1. Biztosított / nem biztosított

Nem számítanak biztosítottnak a saját jogú nyugdíjasnak (nők 40 is) minősülő, munkaviszonyban álló személyek!

 

Mit jelent ez?

 

  • Nem kell SZOCHO-t fizetni utánuk,
  • Bármennyit kereshetnek nyugdíj mellett, és
  • levont járulékot sem fizetnek – CSAK 15% SZJA-t!!
  • Ki kell őket jelenteni a 1041-es bevalláson!

 

Viszont ne felejtsük el, hogy aki ezáltal kiesik a főállású munkaviszony alól, és esetleg máshol nyugdíjas tagként ügyvezető, a 7.500 forint egészségügyi járulék megfizetésére újra kötelezetté válik!

 

2. Egészségügyi szolgáltatási járulék

2019-től 7.500 forintra emelkedik.

 

3. SZOCHO mértéke

Marad 19,5%.

 

4. Mi tartozik akkor a SZOCHO fizetési kötelezettség alá?

  • Összevont adóalapba tartozó jövedelmek,
  • Béren kívüli juttatás, egyes meghatározott juttatás, kamatkedvezmény,
  • Osztalék,
  • Őstermelői jövedelem,
  • Egyéni vállalkozó jövedelme.

 

Osztalék, azaz hogyan veszünk ki osztalékot 2019-től?

 

A legnagyobb izgalmat okozó kérdés, hogy a 14%-os, 450.000 forintos felső határral bíró EHO – amelyből levonható volt a bérből megfizetett 7%-os EB járulék – helyett, hogyan veszünk ki osztalékot 2019-től.

 

Lássuk hogyan! 2019-től az osztalék nem SZOCHO-alap, hanem SZOCHO köteles jövedelem, amelyből a mentesített rész a minimálbér 24-szerese feletti összeg. A minimálbér összege nem ismert, de 150.000 forint körül várható. Ha ezzel számolunk, akkor 3.600.000 forintra eső 19,5% a felső határ, ami 702.000 Ft.)

 

Mit jelent ez? Azt, hogy akinek van egyéb SZOCHO alapot képző jövedelme, az beleszámít a felső határ összegébe, ami várhatóan 3.600.000 forint lesz.

 

Példával, hogy érthető is legyen! 🙂

 

Munkabér jövedelem: bruttó 193.000 Ft / hó – évi bruttó 2.316.000 Ft.
(Minimálbér legyen 150.000 Ft)

Felvett osztalék 4.000.000 Ft

 

Felső értékhatárig a SZOCHO alap: 3.600.000 Ft, amelyből a munkabérrel már „teljesített” összeg 2.316.000 forintra eső 19.5%. A maradék összeg, ami után még fizetni kell: 4.000.000 – 2.316.000 = 1.284.000 Ft.

 

Tehát, az osztalékból fizetendő SZOCHO alapja 1.284.000 Ft lesz, amely után fizetni kell még 19.5%-ot, azaz 250.380 forintot.

 

Hogyan nézne ki ez a 2018. évi szabály szerint EHO-val?

 

Az évi 2.316.000 forintos jövedelemből megfizetett 7%-os EB járulék: 162.120 Ft.

 

A 4.000.000 Ft 14%-a = 560.000 Ft, de a felső határ 450.000 Ft.

 

Ez esetben a 4.000.000 forintos osztalék után 450.000 forint felső határig fizetne, amelyből levonjuk a bérrel megfizetett 7%-ot, azaz 162.120 forintot. Tehát, a fizetendő EHO = 450.000 – 162.120 = 287.880 forint.

 

Akkor most emelkedett vagy csökkent a fizetendő összeg???

 

Teljesen megváltozott a számítási elv, ezért egyiket sem lehet egyértelműen kijelenteni.

 

Járhatunk jobban jövőre?

 

Igen, lásd az előző példát. De mondunk még szembetűnőbb példát rá:

 

Van egy 3 gyermekes dolgozónk, aki a bruttó béréből kedvezményként megkapja, vagyis nem fizeti a 7%-os egészségbiztosítási járulékot, de van egy vállalkozása, ahonnan osztalékot kap.

 

Lenne mit levonnia idén a 450.000 forintos felső EHO értékhatárból?

 

Nem.

 

Tehát, neki az osztalékból fizetendő összeg 14% a felső határig, azaz 450.000 forintig. Az előző példa kapcsán kapott 4 millió forintos osztalék esetén, 450.000 forint EHO-t fizet.

 

Mi lenne ezzel a dolgozóval jövőre?

 

Mivel olyan magas a bruttó bére, hogy az összes SZJA-t, sőt EB járulékot is igénybe tudta venni a gyerekkedvezményben, kijelenthetjük, hogy 2019-ben volt a minimálbér kétszeresét meghaladó SZOCHO alapja, azaz megvan – ki van elégítve – a SZOCHO felső határa.

 

Fizetnie kell SZOCHO-t?

 

Nem. Akkor ebben a példában jól látható, hogy ő jobban jár a 2019-es szabályokkal.

 

De járhatunk rosszabbul is!

 

Egyszerű a példa: Emberünknek nincs semmilyen egyéb jövedelme, mint az osztalék. Idén 450.000 Ft EHO-t fizetne utána, de jövőre 702.000 forintot. 🙁

 

4. Kedvezmények értékhatára

A 100.000 forintig szóló kedvezmények 2019-től a minimálbér erejéig vehetők igénybe, még részmunkaidő esetén is.

 

5. SZOCHO kedvezmények 2019-ben

Mikor vehető igénybe?

Mértéke

Mikor?

FEOR 9, mezőgazdasági munkakör esetén

minimálbér 50%-a

időkorlát nélkül

Munkaerőpiacra lépők kedvezménye (Elmúlt 275 napon belül maximum 92 nap jogviszonya volt. NAV igazolja.

minimálbér

1-2. évben

minimálbér 50%-a

3. évben

3 vagy több gyerekes munkavállaló foglalkoztatása esetén járó kedvezmény

minimálbér

1-3. évben

minimálbér 50%-a

4-5. évben

Megváltozott munkaképességű foglalkoztatása esetén

minimálbér kétszerese

időkorlát nélkül

Kutatók, fejlesztők után járó kedvezmény

500.000 Ft (PhD)

200.000 Ft 50%-a (doktori képzés alatt álló)

időkorlát nélkül

 

A legtöbbeket érintő, 25 év alatti / 55 év feletti, valamint a pályakezdők kedvezménye megszűnik. Kifutó rendszerben szűnik meg, ami még maximum 3 éven keresztül tarthat.

 

REHAB hozzájárulás


 

Tárgyév első napján megállapított minimálbér 9-szerese. (Eddig nem ismert a minimálbér összege.)

 

 

Huhh, hát hosszú volt ez így, ugye? 

 

Érdemes kinyomtatni, összetűzni, átolvasni újra, ha valami első hallásra kicsit bonyolultnak tűnik. Kérdezzen, menjen utána, ha bizonytalan valamiben, no és persze, célszerű egy kicsit elgondolkodni azon, hogy jövőre érdemes-e valamin változtatni.

 

Többször hivatkoztunk arra, hogy a minimálbér és a garantált bérminimum még nincs elfogadva, így ezen adatokkal még kiegészítjük majd a cikkünket.

 

 

Ritter Edit

 

Üdvözlettel:

Ritter Edit
ügyvezető
REZON Könyvelő Iroda

 

REZON Könyvelés | Minőség és Garancia